2、營(yíng)業(yè)稅和增值稅的區(qū)別
增值稅為增值部分征收
  例如：成本為100萬(wàn)，售價(jià)為120萬(wàn)，應(yīng)交增值稅為(120萬(wàn)-100萬(wàn))*17%=34萬(wàn)〕
增值稅價(jià)內(nèi)稅，售價(jià)中含有稅金   稅款=[貨款/（1+稅率）]×稅率=不含稅價(jià)格×稅率
   例如：銷售合同價(jià)為117萬(wàn)，其中價(jià)為117萬(wàn)/1.17%=100萬(wàn)，稅為17萬(wàn)共117萬(wàn)

營(yíng)業(yè)稅為全額增收 
   例如：工程施工審計(jì)額為120萬(wàn)，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為120萬(wàn)*3%=36萬(wàn)
營(yíng)業(yè)稅為價(jià)外稅    稅款=貨款（銷售款）×稅率＝含稅價(jià)格×稅率
  
3、工程施工成本可抵扣項(xiàng)：
       人工費(fèi)：不可抵扣（營(yíng)改增后勞務(wù)可開(kāi)具6%）
       材料費(fèi)：沙子、水泥不扣抵扣，其他有進(jìn)項(xiàng)票可抵扣，稅率為17%
      運(yùn)費(fèi)：有進(jìn)項(xiàng)票可抵扣11%
      措施費(fèi)：不可抵扣
      差旅費(fèi)：不扣抵扣
      工資：不扣抵扣
      管理費(fèi)用：不扣抵扣
      商務(wù)費(fèi)：不扣抵扣
      研發(fā)和設(shè)計(jì)費(fèi)：6%
      稅金：價(jià)內(nèi)稅
      甲供材料：不能抵扣
      籌資成本：不能抵扣
4、營(yíng)改增前后納稅額對(duì)比

假如合同價(jià)100萬(wàn)，物料成本40萬(wàn)；

營(yíng)改增前： 
營(yíng)業(yè)稅為100萬(wàn)*0.3=3萬(wàn)    
材料采購(gòu)應(yīng)交增值稅為40/1.17*0.17=5.81萬(wàn)
合計(jì)納稅額為8.81萬(wàn)

營(yíng)改增后：
銷項(xiàng)稅為：100萬(wàn)/1.11*0.11=9.9萬(wàn)
進(jìn)項(xiàng)稅為：40/1.17*0.17=5.8萬(wàn)
應(yīng)納稅額為9.9萬(wàn)-5.8萬(wàn)=4.1萬(wàn)
5、營(yíng)改增后可抵扣材料成本占多少應(yīng)交稅稅率為3%
     例如：合同工程為117萬(wàn)假設(shè)營(yíng)改增前材料票稅金發(fā)票為10%，材料票稅率為4%，營(yíng)改增材料票為合同價(jià)款10%，稅率為4%,營(yíng)改增后材料票稅率為8%；
117/1.11*11%-材料價(jià)格*17%+材料價(jià)格8%=117*3%+117*0.2*4%
           11.59-材料價(jià)格*17%+材料價(jià)格*8%=3.51+0.94  
                                                     材料價(jià)格=79.33
      材料價(jià)格占工程價(jià)格比例=79.33/117
                                              =67.80%
按公司實(shí)際情況營(yíng)改增后材料發(fā)票占67.80%所繳納的增值稅等于營(yíng)改增前應(yīng)繳納的增值稅；
6、關(guān)于區(qū)分新老合同工程，分別納稅問(wèn)題 
      無(wú)論在哪個(gè)時(shí)點(diǎn)上進(jìn)行營(yíng)改增，普遍都會(huì)有一大批老的合同工程存在。合同工程一般可分為三種情況：一是竣工已經(jīng)結(jié)算的老合同工程。這種形式的老合同工程，已經(jīng)形成了長(zhǎng)期拖欠的應(yīng)收工程款。這些應(yīng)收工程款已經(jīng)沒(méi)有了進(jìn)項(xiàng)稅，但需要在營(yíng)改增以后的時(shí)間里收訖款項(xiàng)并向甲方開(kāi)具發(fā)票，如：欣遠(yuǎn)農(nóng)牧場(chǎng)。二是竣工未結(jié)算的老合同工程。這種形式的老合同工程，與竣工已經(jīng)結(jié)算的老合同工程相比較，除了絕大部分還未形成賬面上的應(yīng)收工程款之外，同樣是已經(jīng)沒(méi)有了進(jìn)項(xiàng)稅，需要在營(yíng)改增以后的時(shí)間里收訖款項(xiàng)并向甲方開(kāi)具發(fā)票，如工大修繕。三是沒(méi)有竣工、也沒(méi)有結(jié)算的老合同工程。這些正在建設(shè)的老合同工程項(xiàng)目，在全部老合同中所占比重很大。營(yíng)改增前的已完工部分，已經(jīng)沒(méi)有了進(jìn)項(xiàng)稅，但相應(yīng)的工程款同樣需要在營(yíng)改增以后的時(shí)間里收訖并向甲方開(kāi)具發(fā)票。營(yíng)改增后收訖以上三種形式老合同工程的款項(xiàng)，如果均按11%稅率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)將全額承擔(dān)納稅，增加企業(yè)稅負(fù)；